Declarația Unică D212 2026: cine depune și cum se plătește
Ghid complet D212 2026: cine depune declarația unică, ce venituri se includ (PFA, chirii, dividende), cum se calculează impozitul și contribuțiile, și cum depui prin SPV.
Declarația Unică (formularul D212) este documentul prin care persoanele fizice din România declară și plătesc singure impozitul pe venit și contribuțiile sociale. E singurul formular care centralizează toate sursele de venit — activitate independentă, chirii, dividende, investiții — și calculează exact ce se datorează statului.
Dacă ai un PFA, închiriezi un apartament sau primești dividende dintr-un SRL, aproape sigur ești obligat să o depui. Acest ghid explică cine, ce, cum și până când.
Ce este D212 și ce conține
D212 are două capitole distincte:
| Capitol | Ce declari | Termen |
|---|---|---|
| Capitolul I | Veniturile realizate în 2025 + impozit și contribuții de regularizat | 25 mai 2026 |
| Capitolul II | Estimarea veniturilor pentru 2026 (dacă activezi și în 2026) | 25 mai 2026 |
Practic, în același formular regularizezi trecutul și faci planificarea fiscală pentru viitor.
Cine depune D212
Obligat să depună:
- PFA, întreprindere individuală (II), întreprindere familială (IF)
- Persoane fizice cu venituri din chirii (cedarea folosinței bunurilor)
- Persoane fizice cu dividende, dobânzi sau câștiguri din investiții pentru care nu s-a reținut impozit integral la sursă
- Angajați care mai au și alte venituri (chirii, dividende, activitate independentă în paralel)
NU depun D212:
- Angajații cu salariu ca singur venit — impozitarea se face integral la sursă de angajator
- Pensionarii fără alte venituri — impozitul pe pensie se reține la sursă
Termenul și cum depui
Termenul legal: 25 mai a fiecărui an.
Cei care încep o activitate nouă după 25 mai au 30 de zile de la data înregistrării la Registrul Comerțului sau ANAF să depună prima declarație cu estimarea venitului.
Cum depui:
- SPV (Spațiul Privat Virtual) — anaf.ro → autentificare cu certificat digital sau user/parolă → Declarații online → D212. Varianta recomandată.
- ghiseul.ro — depunere electronică fără SPV, prin cod de identificare fiscală.
- Ghișeu ANAF — fizic, cu formular tipărit (ultima opțiune, de evitat).
Veniturile din activități independente (PFA)
PFA-ul plătește trei contribuții, toate declarate în D212:
| Contribuție | Cotă | Bază |
|---|---|---|
| Impozit pe venit | 10% | venit net − CASS − CAS |
| CASS (sănătate) | 10% | plafonat 6–72 salarii minime |
| CAS (pensie) | 25% | pe praguri: 0 / 12 / 24 salarii minime |
La un salariu minim de 4.050 RON (S1 2026), pragurile în RON sunt:
| Situație | Prag | CASS datorată |
|---|---|---|
| Venit net sub 6 SM | sub 24.300 RON | 2.430 RON (baza minimă 6 SM) |
| Venit net 6–72 SM | 24.300–291.600 RON | 10% × venit net |
| Venit net peste 72 SM | peste 291.600 RON | 29.160 RON (plafon maxim) |
| Situație CAS | Prag | CAS datorat |
|---|---|---|
| Venit net sub 12 SM | sub 48.600 RON | 0 (opțional) |
| Venit net 12–24 SM | 48.600–97.200 RON | 12.150 RON |
| Venit net peste 24 SM | peste 97.200 RON | 24.300 RON |
De la 1 iulie 2026, salariul minim crește la 4.325 RON — toate pragurile cresc proporțional.
Folosește calculatorul de taxe PFA pentru cifrele exacte pe situația ta.
Veniturile din chirii
Chiriile urmează un regim diferit față de PFA:
- Cotă forfetară 20% — din chiria brută se scade automat 20% pentru cheltuieli, fără documente. Rezultă venitul net = 80% din chiria brută.
- Impozit 10% pe venitul net (eficient: 8% din chiria brută).
- CASS pe trepte — se calculează pe venitul net anual:
| Venit net anual din chirii | CASS |
|---|---|
| Sub 6 SM (sub 24.300 RON) | 0 |
| 6–12 SM (24.300–48.600 RON) | 2.430 RON |
| 12–24 SM (48.600–97.200 RON) | 4.860 RON |
| Peste 24 SM (peste 97.200 RON) | 9.720 RON |
Excepție: dacă chiriașul este o persoană juridică (firmă), aceasta reține impozitul de 10% la sursă direct din chirie. Tu mai declari doar în D212 pentru CASS.
Calculează impozitul exact cu calculatorul de impozit chirie.
Veniturile din dividende
Dividendele primite dintr-un SRL se impozitează:
- Impozit dividende: 16% — reținut la sursă de SRL la momentul distribuirii
- CASS 10% — pe trepte de 6/12/24 salarii minime, similar cu chiriile
Dacă SRL-ul a reținut deja CASS la sursă, nu mai datorezi nimic în D212. Dacă nu, declari și plătești în D212.
Calculează sarcina fiscală totală cu calculatorul de dividende.
Atenție: CASS se cumulează pe toate veniturile
Acesta e punctul unde mulți greșesc: CASS nu se calculează separat pentru fiecare sursă de venit. Se calculează pe totalul veniturilor nete din toate sursele non-salariale.
Exemplu: dacă ai PFA cu venit net 20.000 RON + chirii cu venit net 10.000 RON, total 30.000 RON:
- Calculat separat: 2.430 (PFA, sub 6 SM) + 0 (chirii, sub 6 SM) = 2.430 RON
- Calculat corect pe total: 30.000 RON = între 6–12 SM → CASS = 2.430 RON
În acest caz suma coincide — dar la sume mai mari diferența poate fi semnificativă. Calculatoarele individuale de pe site estimează CASS per sursă; pentru venituri mixte, verifică cu un contabil sau direct în D212.
Exemplu complet: PFA + chirie
Un contribuabil are în 2025:
- PFA în sistem real: venit net 60.000 RON
- Chirie apartament: 1.500 RON/lună = 18.000 RON brut/an → venit net 14.400 RON
| PFA | Chirie | Total | |
|---|---|---|---|
| Venit net | 60.000 RON | 14.400 RON | 74.400 RON |
| CASS (pe total 74.400 RON, între 12–24 SM) | — | — | 4.860 RON |
| CAS (PFA, 60.000 RON = 12–24 SM) | 12.150 RON | 0 | 12.150 RON |
| Impozit PFA (10% × (60.000 − 4.860 − 12.150)) | 4.299 RON | — | 4.299 RON |
| Impozit chirie (10% × 14.400) | — | 1.440 RON | 1.440 RON |
| Total taxe | 22.749 RON | ||
| Rată efectivă | 30,6% din venitul net total |
Ce se întâmplă dacă ai întârziat
Termenul de 25 mai 2026 a trecut — dacă nu ai depus, poți face asta oricând după termen. Consecințe:
- Amendă contravențională: 50–500 RON pentru nedepunere la termen
- Dobânzi de întârziere: 0,02%/zi (≈ 7,3% pe an) aplicate pe suma datorată
- Dobânzile nu se calculează dacă ai plătit în avans conform Capitolului II din declarația anterioară
ANAF nu penalizează depunerea tardivă la infinit — cu cât depui mai repede, cu atât penalitățile sunt mai mici.
Pe scurt
D212 e declarația care centralizează tot ce datorezi ca persoană fizică cu activitate proprie: impozit, CASS și CAS, din toate sursele. Se depune până pe 25 mai prin SPV. Calculele nu sunt complicate dacă înțelegi pragurile — și calculatoarele de pe site fac treaba grea pentru fiecare sursă în parte.
Surse: Codul Fiscal (Legea 227/2015) — art. 119–123: declararea veniturilor; art. 148–153: CASS persoane fizice; art. 148: CAS activități independente · ANAF — Formularul D212 și instrucțiuni de completare · OUG 115/2023, Legea 296/2023 — modificări CASS 2024+
Acest articol are caracter informativ și nu reprezintă consultanță fiscală personalizată. Pentru situații cu venituri din mai multe surse, calculul exact al CASS cumulate necesită verificare cu un specialist fiscal.
Întrebări frecvente
Cine este obligat să depună declarația unică D212?
Orice persoană fizică cu venituri din activități independente (PFA, II, IF), chirii, dividende, dobânzi, câștiguri din investiții sau alte surse pentru care impozitul nu se reține la sursă în totalitate. Angajații care nu au alte venituri în afara salariului NU depun D212.
Până când se depune declarația unică în 2026?
Termenul legal este 25 mai 2026 — atât pentru regularizarea veniturilor realizate în 2025, cât și pentru estimarea veniturilor din 2026. Cei care încep o activitate după 25 mai au 30 de zile de la data înregistrării să depună prima declarație.
Ce se întâmplă dacă nu depun D212 la timp?
Se aplică penalități de întârziere de 0,02% pe zi (adică 7,3% pe an) plus o amendă contravențională între 50 și 500 RON pentru nedepunere. Poți depune oricând după termen — ANAF acceptă declarații tardive și stabilește penalitățile aferente.
CASS se calculează separat pentru fiecare sursă de venit?
Nu. CASS se calculează pe totalul veniturilor nete din toate sursele non-salariale (PFA + chirii + dividende + alte). Dacă ai mai multe surse, plafonul CASS se aplică pe suma lor combinată, nu separat pentru fiecare. Calculatoarele individuale estimează CASS separat — pentru situații cu venituri mixte, consultă un contabil.
Poate un angajat să depună D212 dacă mai are și chirii?
Da. Un angajat care mai are venituri din chirii sau dividende este obligat să depună D212 pentru acele venituri suplimentare. CASS datorată pe celelalte venituri se diminuează dacă angajatorul a reținut deja CASS la salariu — calculul exact se face în declarație.